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Dado que cada día son más los inversores que utilizan CFDs a la hora de invertir en ciertos valores, índices o materias primas, vamos a ver de qué forma estos "contratos por diferencias" tributan en la Declaración de la Renta.
 
 
Fiscalidad de los CFDs
 
Estos productos financieros tienen una fiscalidad que, a veces, genera dudas en el inversor por ser derivados que carecen de regulación en el ordenamiento jurídico español, y que presentan un contenido complejo de derechos y obligaciones para las partes intervinientes.
 
Lo más importante a tener en cuenta al hacer la Declaración de la Renta es que los CFDs tienen una fiscalidad similar a las acciones; con la diferencia que en los CFDs se liquida por diferencias tasadas en función del subyacente, cuya adquisición, a diferencia de opciones y futuros, está totalmente descartada en este contrato atípico. Las plusvalías diarias obtenidas de la operativa con CFDs se consideran variaciones patrimoniales.
 

Fiscalidad de los CFDs en la Declaración de la Renta de 2019:

Todas las plusvalías - minusvalías generadas en operaciones con CFDs tributarán en la base imponible del ahorro del IRPF ya que se consideran ganancias o pérdidas patrimoniales:
 

Tipo de gravamen en la Base del Ahorro

 
Ganancias Tipos 2019
Desde 0 hasta 6.000€ 19%
Desde 6.000€ hasta 50.000€ 21%
Más de 50.000€ 23%

 

A partir del apartado F, de la página 14 de Renta Web deben figurar estas ganancias o pérdidas patrimoniales.Si el resultado es ganancia patrimonial con CFDs, se indicará el resultado en valor de transmisión y nada en valor de adquisición; y si es pérdida patrimonial con CFDs se indicará el resultado en valor de adquisición y nada en valor de transmisión.
 

 

Características fiscales de los CFDs:

  • Los resultados obtenidos por las liquidaciones diarias derivadas de las variaciones en el precio ha de calificarse, a efectos fiscales, como ganancias o pérdidas patrimoniales ya que se entienden procedentes de transmisión.
  •  Cada liquidación diaria constituye una alteración patrimonial. Por tanto, debe imputarse a cada período impositivo las ganancias y pérdida generada por el contrato, con independencia de que a la finalización del mismo, la posición contractual se hubiese cerrado o permanezca abierta.
  • La alteración patrimonial tributará por el importe liquidado como consecuencia de la diferencia existente entre el precio del subyacente en el momento de la apertura del contrato y el precio al cierre del mercado de dicho día.
  • Los gastos pueden ser imputables a la ganancia o pérdida patrimonial:

- Corretaje y comisión: son gastos computables para determinar la ganancia o pérdida patrimonial.

- Margen financiero: si es abonado por el comprador (posición larga), los intereses pagados serán un gasto de financiación no computable para determinar la ganancia o pérdida patrimonial; si es percibido por el vendedor (posición corta) será un componente más a tener en cuenta en el cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial originada ya que se considera que los intereses cobrados aumentan la plusvalía. 

Por lo que en este aspecto la Dirección General de Tributos (DGT) adopta una posición favorable a elevar las bases de tributación: en las posiciones compradoras eliminando una partida, y en las vendedoras sumándola.

Anualmente los brokers envían a sus clientes un extracto con la totalidad de las operaciones realizadas y el correspondiente desglose de las ganancias y las pérdidas obtenidas. Este documento os servirá para realizar la declaración de la renta.

 

Consultas vinculantes a la AEAT sobre CFD´s y Forex

  • V2444-13
  • V0917-14
  • V1854-15
  • V0813-17
  • V2076-07

 

  1. Franklinmorales
    Buenas tardes,me podéis ayudar con la declaración de la renta. Tengo más de 400 operaciones efectuadas con cfds en el año 2019 necesito saber como y si se puede poner el total de las ganancias y las pérdidas en conjunto ya que son demasiadas para poner 1 a 1 por favor me podéis dar información de como hacerlo. 
    Muchas gracias de antemano 
  2. en respuesta a Fotjerry
    jjsanz
    por cierto otra cosa si uno hace 100 operaciones con cfds ha de declarar las 100 o se puede poner una operación que sea recapitulativa?

    gracias
  3. en respuesta a Fotjerry
    jjsanz
    alguien me puede indicar con el renta web la opcion de gestion de valores cómo pongo cfds sobre un índice pues ni es  cif, ni isin ni nada por el estilo, Para cfds de acciones dónde imputo el cobro de dividendos? alguien me puede ayudar?

    muchas gracias
  4. Fotjerry
    Buenas tardes,

    Tengo una duda acerca de cómo reflejar el resultado de mis operaciones con CFD's durante el pasado año. He recibido el informe de mi broker, en el que se indica:

    Ganancias y Pérdidas Patrimoniales (CFD's y Forex)
    Total ganancias patrimoniales: 8.226,01€
    Total pérdidas patrimoniales: 0€
    Ajustes de Efectivo por CFD's: 1.643,27€

    Gastos Asociados Operativa Derivados
    Financiación por CFD's: -3.096,11

    En la declaración de la renta debo indicar sólo las ganancias o pérdidas patrimoniales? Los otros dos valores (ajustes de efectivo y gastos financiación CFD's) debo indicarlos en algún sitio? O debo sumarlos o deducirlos de las ganancias?

    En cuanto a las casillas, si no me equivoco se deben reflejar en la página 16, apartado F2:  Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de otros elementos patrimoniales, en las casillas 1633 y 1637 del programa, con la clave 5 en el tipo de elemento patrimonial. No obstante, les ruego confirmación.

    Espero sus aclaraciones al respecto. Muchas gracias de antemano.


    Saludos
  5. Manucabrera76
    Buenos días.
    Excelente artículo.
    Me queda la siguiente duda, se menciona:
    " A partir del apartado F, de la página 14 de Renta Web deben figurar estas ganancias o pérdidas patrimoniales.Si el resultado es ganancia patrimonial con CFDs, se indicará el resultado en valor de transmisión y nada en valor de adquisición; y si es pérdida patrimonial con CFDs se indicará el resultado en valor de adquisición y nada en valor de transmisión. "
    Pero no tengo claro la casilla donde hay que indicar esta información, el la página 14 (I) no veo nada para ello y la 14 (II) veo como para acciones, donde solicitan de forma obligatoria  "NIF de la sociedad o fondo de inversión" y un rellanar ambos(valor de transmisión y adquisición), esto me suena lógico en acciones, su valor de compra y venta correcto?

    Revisando un poco más, en la página 16 (I), en el apartado " 
    F2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales (a integrar en la base imponible del ahorro) (continuación) ", sección " Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de otros elementos patrimoniales " me parece que podría ser en esa opción:
    En la casilla 1626 " Tipo de elemento patrimonial. Clave " selecciono la opción 5 y en la casilla 1631 ingreso los valores:

    Fecha de transmisión: podría ser la fecha de cierre de mi última operación de CFD en 2019.
    Fecha de adquisión:  podría ser la fecha de cierre de mi primera operación de CFD en 2019.
    Valor de transmisión: si tuve ganancias
    Valor de adquisición: si tuve perdidas.

    Quedaría algo así:

    Y una vez ingresado esos datos, la declaración quedaría de esta forma:


    Mi dudas serían:
    1. Si esta sería la forma correcta de hacer la declaración de CFDs?
    2. Si he realizado inversiones en 3 brokers diferentes de CFDs debería hacer esto por cada uno de ellos o realizo una conjunta, es decir, una sola declaración y coloco el monto total de la perdida o ganancia de los 3 brokers?

    Un saludo y muchas gracias anticipadas
    Manuel


  6. en respuesta a Blanchiki
    Munix

    Te lo agradezco con todo mi corazón. Estaba perdido no, lo siguiente.
    Ya sería mucho preguntarte por las casillas donde poner ganancias y pérdidas?
    Gracias!

  7. en respuesta a Munix
    Blanchiki

    Hola Munix, sí, vas algo perdidillo.
    Si durante el año 2019 GANAS 300 euros a fecha 31/12/2019, habrás de declarar ante HACIENDA sí o sí, que los has ganado.
    Esto va de año en año, partido a partido. Usando el simil, imaginate que Simeone pierde un partido por 4 a 1 (con lo cual lleva unas pérdidas de 3 ) y el siguiente lo gana por 5 a cero...y vá y cuenta bueno pues estoy muy contento porque he ganado los dos últimos partidos....pues eso, que las cuentas van partido a partido y en caso de Hacienda año a año, si el 2 de enero del año siguiente haces una malísima inversión y pierdes todo pues tendrás MINUSVALIAS QUE DECLARAR.
    Y los rollover diarios cuando quedan posiciones abiertas, para ser rápido los negativos (te quitan pasta) los pierdes íntegramente y los positivos los has de añadir como plusvalía.
    Espero haberte sido de ayuda.
    Un saludo
    Espero haberte ayudado