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¿Cómo tributan los derechos de suscripción en la Declaración de la Renta?

El contribuyente que tiene acciones acude a la ampliación de capital por parte de la empresa debe saber que para la Declaración del a Renta 2016 se modifica la fiscalidad de los derechos de suscripción. La venta de los derechos de suscripción tiene diferente tratamiento fiscal según se trate de derechos de suscripción de acciones con cotización oficial o acciones sin cotización oficial.

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¿Cómo tributan los derechos de suscripción?

La fiscalidad de los derechos de suscripción en la Declaración de la Renta depende de tres situaciones concretas:

1. Venta de los derechos de suscripción a la empresa.

El contribuyente decide vender los derechos de suscripción a la empresa a un precio determinado y en las condiciones de la ampliación de capital. Fiscalmente el importe de la venta se imputa como dividendos, es decir, que se considera ganancia patrimonial.

 

2. Venta de los derechos de suscripción al mercado secundario.

A partir de 1 de enero de 2017 la transmisión de los derechos de suscripción preferente procedentes de valores admitidos a negociación se califica como ganancia patrimonial sometida a retención. Por lo tanto, deja de tener validez la norma que permitía minorar el coste de adquisición de dichas acciones con la venta de derechos de suscripción al mercado secundario.

En las transmisiones de derechos de suscripción, estarán obligados a retener o ingresar a cuenta por este impuesto, la entidad depositaria y, en su defecto, el intermediario financiero o el fedatario público que haya intervenido en la transmisión.

Norma transitoria

Como consecuencia de esta modificación, en una norma transitoria se establece que cuando se transmiten acciones de las que se vendieron derechos de suscripción con anterioridad a la entrada en vigor de la modificación y en consecuencia no hayan tributado como ganancia patrimonial su importe se minorará del coste de adquisición de las acciones de las que procedieran los derechos transmitidos.

Se pueden dar dos casos:

  • El importe obtenido por la venta de los derechos de suscripción es menor al valor de adquisición de las acciones. La venta de los derechos de suscripción no tendrá efectos fiscales hasta el momento en que se produzca la transmisión de las acciones; en el momento de vender las acciones que hayan originado los derechos, se deberá descontar este importe al valor de adquisición.
  • El importe obtenido por la venta de los derechos de suscripción es mayor al valor de adquisición de las acciones. El exceso tributa como ganancia patrimonial en el período impositivo en que se produzca el exceso.

Por tanto, este importe tributará en ambos casos como rendimiento de capital mobiliario, aumentando la plusvalía o disminuyendo la minusvalía patrimonial del ejercicio correspondiente.

 

3. Cambio de derechos de suscripción por nuevas acciones.

El contribuyente decide acudir a la ampliación de capital y aumentar la cartera con el número de acciones que corresponden según el número de derechos de suscripción; con lo que incrementa el número de acciones en su cartera por el mismo valor de adquisición ya que las nuevas acciones no tienen coste. Se tributará cuando se vendan las acciones de esta cartera, aumentando la plusvalía o disminuyendo la minusvalía.

 

Nueva normativa de derechos de suscripción en 2017

Con la nueva normativa, a partir del 1 de enero de 2017 con la entrada en vigor la modificación del apartado 1 del artículo 37 la transmisión de los derechos de suscripción preferente procedentes de valores admitidos a negociación se califica como ganancia patrimonial sometida a retención.

Implicaciones en el Scrip dividend (Dividendo flexible)

En las ampliaciones de capital con cargo a beneficios no distribuidos se otorga al accionista tres alternativas:

  1. No acudir a la ampliación de capital y vender en el mercado los derechos de asignación gratuita: A partir de 1 de enero de 2017 dicha transmisión generará una ganancia patrimonial sometida a retención.
  2. No vender los derechos ni acudir a la ampliación: cuando la entidad emisora efectúa una oferta irrevocable de compra a un precio fijo de los derechos de asignación gratuita que no se ejerciten, renunciando a ampliar capital por los derechos adquiridos, el precio o compensación que reciben los titulares de los derechos de asignación se califica como dividendo y estará sometido a retención (dividendo en efectivo) y seguirá teniendo la consideración de Rendimiento de Capital Mobiliario.
  3. Acudir a la ampliación de capital y obtener acciones totalmente liberadas: El denominado dividendo en especie. La entrega de las acciones nuevas tendrá la consideración a efectos fiscales de entrega de acciones liberadas y, por tanto, no constituye renta a efectos del IRPF.  Dado lo cual tampoco estará sometido a retención. El valor de adquisición, tanto de las acciones antiguas como de las nuevas, resultará de repartir el coste total entre el número de acciones, tanto las antiguas como las liberadas que correspondan.

 

Junto a todo lo anterior se debe tener presente que en la fiscalidad de las acciones hay que aplicar la norma FIFO (First In, First Out). De acuerdo a esto, los primeros títulos que se transmiten son a su vez los primeros que se compraron. Esta regla se aplica cuando solo se venden algunas de las acciones que se tienen de una compañía y no todas. Con este procedimiento se consigue así determinar el coste de adquisición de las acciones de las que el inversor se desprende.

 

¿Están exentos los derechos de suscripción?

Los derechos de suscripción NO están exentos en ningún caso. Anteriormente, en el caso en que se hayan vendido a la empresa dado que que este es el único supuesto en que se consideran dividendos, sí se podían acoger al artículo 7 de la ley del IRPF, por lo que un importe inferior a 1.500€ estaban exentos en la Declaración de la Renta. Pero desde el ejercicio 2015 se ha modificiado dicho artículo, y se ha retirado la exención de estos importes. 

 

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Comentarios
86
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  1. #81

    yago1

    en respuesta a rayban71
    Ver mensaje de rayban71

    Rayban.
    creo que el de Hacienda no te ha informado bien.
    Ese aminoramiento del precio de compra en las acciones, vale para el 2016, y no hay que hacer otra nada mas, pero para a partir del 2017, independientemente de que haya que aminorar o no (cuando vendas las acciones),
    el rendimiento de esa venta tributa como si fuesen dividendos con retención de irpf.
    De todos modos, mi opinion no es vinculante, me imagino que te contestará alguien con mas conocimientos.
    Un saludo

  2. #82

    rayban71

    en respuesta a yago1
    Ver mensaje de yago1

    Yago,
    Sí, claro, cuando venda (a partir de 2017) la venta tendrá que tributar en el IRPF.

    Y con el valor de los derechos de suscripción que me han dado en 2016, tendré que aminorar el precio de compra. Esto creo haber entendido yo (que soy profano en la materia..).

    Básicamente lo que quería saber para la renta de 2016 es lo que dice @Annereivan (post #75).

    Saludos

  3. #83

    Jblascoa

    Hola.
    Tengo una duda relativa a la venta de derechos de ampliación de una empresa y como se declaran en la declaración de renta del 2017
    La dudas son:
    1- Si vendo en el mercado los derechos de ampliación, debo imputarlos como una compra/venta de una accion normal. Siendo el precio de compra 0 y el de venta el que los vendi, menos los gastos de venta y la retención para el IRPF que me aplicó el banco?
    2-la retención de IRPF que me aplicó mi bróker (19% del precio de venta) en que casilla la debo de indicar?
    Gracias

  4. #84

    Josman999

    en respuesta a Jblascoa
    Ver mensaje de Jblascoa

    A mí en la renta del 2017 ya me aparecen incluídos. Están en el apartado G2.Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales (a integrar en la base imponible del ahorro) (continuación)>
    Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de derechos de suscripción>Derechos de suscripción:

  5. #85

    ppello.es

    Hola.

    En el ejercicio 2017 vendí derechos al mercado (restos de ampliaciones...).

    La información fiscal del banco contiene:
    - Importe venta.
    - Retención.
    - Comisiones.

    Los dos primeros, aparecen en mis datos fiscales de la AEAT, pero las comisiones cobradas por el banco en su liquidación no.

    ¿Hay algún apartado (casilla) en rentaweb 2017 donde incluir las comisiones?

    Si no existe tal casilla, la otra opción es restarlo del importe abonado, pero ya no coincidirá con la información fiscal de la AEAT.

    ¿Alguien que me pueda aclarar el tema?

    Saludos.

  6. #86

    ppello.es

    en respuesta a ppello.es
    Ver mensaje de ppello.es

    Perdón.
    Por si hay algún despistado, los gastos tienen su casilla en la declaración junto a las de importe y la de retención.
    Saludos.

  7. #87

    Charrinho

    Una pregunta:
    He vendido unas acciones que provocan una pérdida patrimonial de 200€.
    No tengo operaciones que causen ganancia patrimonial, para compensar esos 200€.
    Ahora otro valor de mi cartera paga un 'dividendo elección'; pongamos que son 100€. Si decido vender los derechos a la empresa (cobrar 100€ de dividendo - rendimiento el capital mobiliario), sólo podré utilizar 25 de estos 100€ para compensar los 200€ de la pérdida, ¿cierto?
    Sin embargo, si decido vender los derechos en mercado, obteniendo los mismos 100€, al ser esta venta una ganancia patrimonial de 100€, podré compensarla totalmente con los 200€ de pérdida. ¿Es así? Y por tanto, en estas circunstancias, conviene vender derechos en mercado, ¿no?

  8. #88

    Sebastianfv

    En 2017 compré y vendí derechos de duro felguera, operaciones intradia, con derechos que no provenían de acciones de DF. No suscribí ningún derecho. Veo dos apartados en mi borrador uno propiamente de compra venta de los derechos que puedo modificar y otro... Que no se lo que es y esta en rendimientos del capital mobiliario...
    Alguien me puede ayudar, por favor?

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