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Fiscalidad de las acciones

¿Qué son las acciones?

Para hablar de la fiscalidad de las acciones, debemos conocer qué son. Las acciones son el valor que representa una parte alicuota del capital de una empresa. Las empresas suelen buscar financiación en los mercados de renta variable y para ello ofrecen a los inversores una participación en la empresa dividida en títulos (acciones).
 
Las acciones cotizan en un mercado secundario dónde el valor de esta acción puede después subir o bajar en función de los resultados de la compañía, de las perspectivas de negocio, del estado de su sector, del estado del país que constituya su principal mercado... por ello, cuando un inversor compra acciones puede ganar dinero cuando la acción sube, o perderlo cuando ésta baja. Lo difícil de invertir en acciones es dar con las buenas empresas y aguantar las fluctuaciones de precio, es decir, no vender antes de tiempo y, en el caso de producirse pérdidas, cortar la sangría a tiempo.
acciones

¿Cómo tributan las acciones?

Los beneficios obtenidos por la venta de acciones tributan como ganancias y pérdidas patrimoniales en la Declaración de la Renta. Al transmitir un título, se produce una plusvalía por la que tendrá que pagarse impuestos en el IRPF y que se integrará con el resto de las ganancias y pérdidas para tributar dentro de las rentas del ahorro.
 
Las acciones sólo se pagan impuestos en el momento de su venta,
Hasta que no se vende, no se pagan impuestos.
 
En el momento de la venta, es cuando el contribuyente tendrá que determinar si hay o no ganancia patrimonial. Y para ello se tomará el precio de venta y se restará al precio de compra con el siguiente cálculo: Precio de compra – precio de venta – gastos asociados a la compra – gastos asociados a la venta.
 
 
En la fiscalidad de las acciones debemos aplicar la norma FIFO (First In, First Out) según la cual los primeros títulos que se transmiten son igualmente los primeros que se compraron. Este procedimiento se aplica cuando no se venden todas acciones que se poseen de una compañía, sino apenas unas pocas. 
 

Fiscalidad de las acciones con la Reforma Fiscal

 

Con la reforma fiscal de 2015 se elimina el Régimen Transitorio Coeficientes de Abatimiento. Por tanto, si teniamos acciones adquiridas antes del año 1994 y se venden a partir de 2015, en algunos casos pueden incrementarse los impuestos que deberá pagar por la ganancia obtenida. Actualmente las acciones que cumplen esas características:
  • Precio de venta es superior al valor del bien en el Impuesto sobre el Patrimonio de 2005: se calcula la ganancia generada entre la compra y el 31/12/2005 y se aplica un coeficiente reductor del 25% por cada año de compra anterior a 1994 (redondeado por exceso), obteniendo de esa manera la ganancia exenta. Se tributa por la diferencia entre la total y la exenta.
  • Precio de venta es inferior al valor del bien en el Impuesto sobre el Patrimonio de 2005: se calcula la ganancia generada entre la compra y la venta y se le aplica un coeficiente reductor del 25% por cada año de compra anterior a 1994 (redondeado por exceso), obteniendo de esa manera la ganancia exenta. Se tributa por la diferencia entre la ganancia total y la exenta.

coeficiente de abatimiento acciones

fiscalidad acciones

Con la reforma fiscal prevista para el 2015 se prorroga su posible aplicación, pero sólo sobre las plusvalías que se deriven de transmisiones cuyo precio conjunto de transmisión sea inferior a 400.000 euros. Para las ganancias patrimoniales superiores a este importe se tributará por la ganancia total generada entre la compra y la venta.
 
Otro de los cambios que se introducidos con la reforma fiscal es la eliminación de las diferencias entre las ganancias patrimoniales a corto plazo y a largo plazo, en función del periodo en el que se han generado. Es decir, todas las rentas tributarán igual, en función de las rentas del ahorro, independientemente de si has tenido las acciones un mes, dos meses o tres años. También se reducen los tipos de gravámen y por tanto, se pagarán menos impuestos por las ganancias generadas con acciones:
 

 

Fiscalidad del ahorro tras la reforma fiscal

  2014 2015

Actualmente

Desde 0 hasta 6.000€ 21% 20% 19%
Desde 6.000€ hasta 24.000€ 25% 22% 21%
Desde 24.000€ hasta 50.000€ 27% 22% 21%
Más de 50.000€ 27% 24% 23%

 

 

Fiscalidad de los dividendos y derechos de suscripción: novedades 

 

Otros cambios significativos referentes a la fiscalidad de las acciones es la eliminación de la exención por dividendos de 1.500€. Se aplican desde que se eliminó la exención el mismo tratamiento a los dividendos que a las plusvalías por acciones

Desde el 2017 ha cambiado además el tratamiento de la  transmisión de derechos de suscripción. A partir de ese año se considera que: 

  • Régimen fiscal aplicable a partir del 1 de enero de 2017: se equipara el tratamiento fiscal derivado de la transmisión de derechos de suscripción, tanto si se trata de derechos procedentes de valores admitidos a negociación como no admitidos a negociación. En ambos casos, la transmisión de los derechos de suscripción tributará como ganancia patrimonial en el ejercicio en que se produzca. La retención a practicar sobre estas ganancias patrimoniales será del 19 por 100 sobre el importe obtenido en la operación. Si  el obligado a practicarla fuera la entidad depositaria, la retención se efectuaría sobre el importe recibido por ésta para su entrega al contribuyente. 

 

  • Régimen fiscal aplicable hasta el 31 de diciembre de 2016: Hasta el 31 de diciembre de 2016 el importe obtenido en la transmisión de derechos de suscripción derivados de esta clase de acciones y participaciones, minoraba el valor de adquisición de las acciones de las que procedía a efectos de futuras transmisiones, y si el importe obtenido en la transmisión de los derechos de suscripción resultaba ser superior al citado valor de adquisición, entonces la diferencia se consideraba ganancia patrimonial para el transmitente.  

Al haberse producido esta modificación, se ha establecido un régimen transitorio, mediante el cual se determina el valor de adquisición de los valores admitidos a negociación deduciendo el importe obtenido por las transmisiones de derechos de suscripción realizadas hasta el 31 de diciembre de 2016, con excepción del importe de tales derechos que hubiera tributado como ganancia patrimonial.

 

Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de acciones: Casillas

¿Qué se declara en este apartado?

 

Se declararán en este apartado las ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidas como consecuencia de la transmisión de acciones admitidas a negociación en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores españoles o en cualquier otro de los definidos en la Directiva 2004/39/CEE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004.

Las casillas son la 310-322.

Además, habrá que declarar también en este apartado:

  • Las ganancias y pérdidas patrimoniales no sujetas a retención derivadas del reembolso o transmisión de participaciones o acciones en los fondos y sociedades (fondos de inversión cotizados y SICAV índice cotizadas).

  • Las ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidas como consecuencia de la transmisión de acciones de Sociedades de Inversión que estén admitidas a negociación en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores españoles o en cualquier otro de los definidos en la Directiva 2004/39/CEE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004.

Sin embargo, no se declarará en este apartado, sino en el de "Ganancias y Pérdidas derivadas de transmisiones de otros elementos patrimoniales", casillas 338-370.

  • Cuando deriven de la transmisión de acciones de entidades cuando al menos la mitad de su activo esté constituido por inmuebles situados en territorio español.
  • Cuando deriven de la transmisión de acciones admitidas a negociación en alguno de los mercados secundarios oficiales, si la transmisión no se haya efectuado en dichos mercados o se tratase de una operación a plazos o con precio aplazado.

 

Calcular las ganancias y pérdidas 

 

Tomando como base Renta Web, marcando la casilla 311 aparecerá una ventana en la que deberá facilitar la siguiente información por cada ganancia o pérdida producida:

transmisión acciones

 

La gran novedad de este año es la inclusión de un Programa  Cartera de Valores que te traslada automáticamente los resultados por operaciones a partir de 2018 con acciones desde el programa a la declaración. Los contribuyentes que tengan acciones adquiridas antes de enero de 2018 tendrán que introducir los datos manualmente a esta herramienta y esto se trasladarán si se marca la casilla a su declaración de la Renta 2018. 

Puedes encontrar más información en el acerca de cómo declarar las ganancias y pérdidas patrimoniales en el artículo "Declaración de la Renta (IV): ¿Cómo declarar las ganancias y pérdidas patrimoniales?"

 

 

 

 

¿Vas a hacer la declaración de la renta?

Descárgate la guía de para la declaración de la renta 2018-2019 y podrás conocer:

  • ¿Cuáles son las novedades para el 2019?
  • ¿Cómo presento la declaración por primera vez?
  • ¿Qué requisitos son necesarios para presentar la declaración por primera vez?
  • ¿Cuáles son los tramos del IRFP 2019?
  • Deducciones fiscales para la declaración de la renta
  • ¿Cuáles son los tamos del IRPF?
  • Deducciones fiscales

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Comentarios
107
Página
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  1. #81

    Luis Angel Hernandez

    en respuesta a Moscad00
    Ver mensaje de Moscad00

    Hola
    En este hilo te lo explican: https://www.rankia.com/foros/fiscalidad/temas/1999230-regla-dos-meses-minusvalias#respuesta_1999637

    Si podrías compensarlo ya que has vendido la totalidad de la posición.
    Saludos

  2. #82

    Achacel

    Buenos días:
    No me queda del todo claro, mi caso es particular ya que se trata de una acción no cotizada.
    He vendido en 2018 una acción de un club deportivo por 20.000 euros.
    Se compró en 1982 por 1600 euros.
    Debo, por tanto, tributar ese (aprox 20% por lo que leo), por el total de la ganancia?
    En el borrador si está todo correcto son unos 3600 euros o algo así. NO me puedo desgravar algo?
    Gracias

  3. #83

    Luis Angel Hernandez

    en respuesta a Achacel
    Ver mensaje de Achacel

    Tributas por la ganancia patrimonial que en este caso han sido 18.400. Los únicos gastos que te puedes deducir por esa compra son los gastos de compra y venta de esas acciones.

    Saludos

  4. #84

    Ricardofs

    Buenos días me surge una duda fiscal.
    Compro y vendo acciones americanas a través de De Giro , el caso es q cada vez q realizó una operación me cobran dos comisiones. Una para cambiar de euros a dólares o viceversa y la otra por comprar-vender las acciones.
    Mi duda es ¿la comisión por ese cambio de divisa también es deducible? Gracias

  5. #85

    Luis Angel Hernandez

    en respuesta a Ricardofs
    Ver mensaje de Ricardofs

    Si también son deducibles se descuentan del precio de venta y se añaden al precio de compra.
    Saludos

  6. #86

    Ricardofs

    en respuesta a Luis Angel Hernandez
    Ver mensaje de Luis Angel Hernandez

    Muchas gracias por la aclaración Luis Ángel

  7. #87

    knopfler

    HOla.

    Podrían contestarme a una duda que tengo?.

    Referente a los gastos de custodia de acciones ¿es posible deducirlos, en caso afirmativo minoran el precio de venta o se tienen que deducir en algún otro sitio?
    La segunda pregunta es análoga, ¿los gastos derivados de modificación de precio en la venta de acciones que carga el bróker o anulación de orden de venta, se pueden deducir igualmente? En caso afirmativo ¿minoran el precio de venta?

    Muchas gracias.

  8. #88

    Luis Angel Hernandez

    en respuesta a knopfler
    Ver mensaje de knopfler

    En el caso de la primera si, este año no se que casilla es pero años anteriores era la 024.
    https://www.rankia.com/foros/fiscalidad/temas/3552325-desgravar-comisiones-administrativas-custodia

    Sobre las otras comisiones que comentas no lo tengo claro porque en la ley no se mencionan. ¿¿ @batiscafo sabes si se puede deducir??

  9. #89

    knopfler

    en respuesta a Luis Angel Hernandez
    Ver mensaje de Luis Angel Hernandez

    Muchas gracias Luis Angel

    ¿Es posible que se puedan deducir en "rendimientos de capital mobiliario?"

    Los de custodia me parecía lógica su deducción, no asi los demás gastos voy a esperar si contesta batiscafo antes de terminar el envio de la Renta.
    Gracias.

  10. #90

    Luis Angel Hernandez

    en respuesta a knopfler
    Ver mensaje de knopfler

    Las ventas de acciones tributan en ganancias y pérdidas patrimoniales. En rendimientos de capital mobiliario los dividendos.

  11. #91

    knopfler

    en respuesta a Luis Angel Hernandez
    Ver mensaje de Luis Angel Hernandez

    Gracias nuevamente, Luis

    Minorare los gastos de custodia de la venta de acciones pues, a la espera de saber si los gastos de modificación o anulación de ordenes de venta den ser deducidos.

  12. #92

    Moscad00

    en respuesta a Luis Angel Hernandez
    Ver mensaje de Luis Angel Hernandez

    Muchas gracias Luis. Espero haberlo hecho bien....el resultado final , segun entiendo la redaccion de la regla, es que no puedes alegar haber hecho operaciones (minusvalorando acciones) para que a final de año fiscal digas que has perdido por ejemplo 9000 e, si sigues manteniendo 1000 acciones que has ido comprando y vendiendo desde que valian a 1 euro hasta ahora que solo valen 0,10...no es asi?
    Pero en el momento que las vendas del todo y no vuelvas a recomprar, si te lo puedes deducir porque realmente lo has perdido.

  13. #93

    Luis Angel Hernandez

    en respuesta a Moscad00
    Ver mensaje de Moscad00

    La regla de los dos meses es un poco enrevesada. En este comentario te lo explican bastante bien: https://www.rankia.com/foros/fiscalidad/temas/1999230-regla-dos-meses-minusvalias#respuesta_1999637

    La última compra venta que haces si te la podrías deducir.
    Saludos

  14. #94

    Moscad00

    en respuesta a Luis Angel Hernandez
    Ver mensaje de Luis Angel Hernandez

    Pues disculpame pero debo ser muy corto, ya que leo ese hilo que me recomiendas (y todos los que me he encontrado donde lo explican) y no termino de entenderlo.... Lo que me dices es que si yo empiezo un año fiscal a negociar con una accion cualquiera...pongamos telefonica, con 10.000 euros, y voy comprando y vendiendo, ya que va bajando, y acabo el año vendiendo todas las acciones con una perdida de 9000 euros ¿no me los puedo deducir como minusvalia? Porque como sea asi la he jodido a base de bien en la declaracion de irpf :-( Gracias

  15. #95

    batiscafo

    en respuesta a knopfler
    Ver mensaje de knopfler

    En mi opinión, SOLAMENTE puedes deducirte los gastos inherentes a la adquisición y a la enajenación. Aumentando en el primer caso el precio de compra y disminuyendo el precio de venta en el segundo.

    Copio y pego:

    Artículo 35. Transmisiones a título oneroso.
    (...)
    1. El valor de adquisición estará formado por la suma de:
    a) El importe real por el que dicha ADQUISICIÓN se hubiera efectuado.

    b) El coste de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos y los GASTOS Y TRIBUTOS INHERENTES A LA ADQUISICIÓN, excluidos los intereses, que hubieran sido satisfechos por el adquirente.

    En las condiciones que reglamentariamente se determinen, este valor se minorará en el importe de las amortizaciones.

    2. El valor de TRANSMISIÓN será el importe real por el que la enajenación se hubiese efectuado. De este valor se deducirán los GASTOS Y TRIBUTOS a que se refiere la letra b) del apartado 1 en cuanto resulten satisfechos por el transmitente.
    Fuente: Ley IRPF

    Los gastos de administración y custodia, sí que son deducibles y los puedes incluir en la casilla 0029.

    Un saludo.

  16. #96

    knopfler

    en respuesta a batiscafo
    Ver mensaje de batiscafo

    Gracias Batiscafo

    Sí, yo también entiendo que los gastos de custodia van restando en capital mobiliario .
    Los gastos de cambio de precio en la transmision, entendía que si se consumaba la operación de venta, son inherentes a dicha venta y por tanto podrían ser también deducidos minorando el importe de venta tal y como ocurro con los gastos que conlleva dicha venta.

    En cambio entendía que los gastos de anulación de ordenes de venta, no , dado que la operación de venta no se lleva a cabo.

    Muchas gracias por tu contestación.

  17. #97

    Luis Angel Hernandez

    en respuesta a Moscad00
    Ver mensaje de Moscad00

    En mi opinión no, pero preguntemos a @bacalo @david40 que son más especialistas en esta normativa

  18. #98

    Gelenita

    Buenos días. Si se usa el servicio de cartera de valores, teóricamente se traslada la información a la casilla 328. Mi pregunta es: si además se debe rellenar manualmente en la casilla 031 el resultado de la ganancia o si al trasladar los datos desde el programa de cartera de valores la web lo hace automáticamente?

    He leído en algunos foros que el diferencial entre la compra y la venta, siempre hace referencia al primera compra aunque se hayan hecho compras en distintos bancos o brokers. Al introducir en el programa web cartera de la agencia tributaria todas las compras y las ventas, ¿tiene esto en cuenta, o debemos hacerlo igualmente nosotros manualmente en la casilla 031?

  19. #99

    Luis Angel Hernandez

    en respuesta a Gelenita
    Ver mensaje de Gelenita

    Hola
    Es un caso complicado y como no me ha ocurrido ya que uso un mismo bróker no tengo una explicación, quizás lo mejor es que llames al número gratuito de hacienda para comprobar que te dicen al respecto.

  20. muralla17

    Hola,

    tengo un par de dudas en relación con la venta de derechos de suscripción y me gustaría que por favor me ayudaseis a resolverlas.
    En la declaración me figura en la casilla 343 el importe total de unos derechos de suscripción obtenidos, por cantidad de 1858,98 euros. Al entrar en detalle figura en Retenciones: 353.21. Esta cantidad ya me la "quitó" el banco cuando vendí los derechos, junto con los gastos de gestión.
    Mis pregunta son, ¿debe figurar así en la Renta? No sé si al figurar así me van a volver a quitar otros 353,21 euros. ¿O debería poner ahí la diferencia de 1858,98 - 353,21?
    También quería saber si tengo que poner el resultado de esa diferencia en algún otro lado de la declaración.

    En resumen, no sé si con lo que tengo puesto ahora me van a quitar otra vez un 19%.
    Gracias!

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